张平：中国企业税负全球排12名 问题出在哪里？

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　　前几日，福耀集团董事长曹德旺在接受采访时称，将要赴美投资，并吐槽中国高税负，这让中国企业税负问题再度成为舆论焦点。虽然，大家对国内企业税费负担过重问题没有过多争议，但税务部门却指出企业实际税费负担并没有想像中这么大，并存在虚高成份。

　　无独有偶，世界银行和普华永道会计师事务所发布关于全球企业税负情况的报告（下称“报告”），统计了190个国家和地区反映企业税费负担指标的总税率，2016年所有国家（地区）平均总税率为40.6%，而中国总税率为68%，远高于平均水平，位列世界第12。

　　报告还称，总税率指企业所需缴纳税费占商业利润的比例，包含利润税、劳动力税和其他税收等。据数据显示，总税率排在中国前面的国家主要来自非洲和南美洲的欠发达国家，比如总税率世界最高的国家是非洲的科摩罗伊斯兰联邦共和国（Comoros），总税率高达216.5%，南美的巴西总税率68.4%，略高于中国。

　　此外，主要发达国家总税率也明显低于中国，比如德国总税率为48.9%，美国总税率为44%，英国总税率为30.9%。不过金砖国家总税率并非中国最高，比如巴西高于中国，印度总税率也达到60.6%，俄罗斯总税率为47.4%。

　　不过，也有国家税务局官员表示，世界银行公布的反映企业税费负担的总税率虽然高达68%，但实际上其中部分税费负担企业可以转嫁给普通消费者或产业链下游，企业实际税费负担的并没有这么大。而且随着今年营改增的扩围，前11月营改增减税4699，预计2017年减税规模继续扩大。

　　现在问题是，为什么政府努力给企业减税，今年5-11月份，营改增试点四大行业减税1105亿元，税负下降14.7%。其中，建筑业税负下降3.75%，房地产业税负下降7.9%，金融业税负下降14.72%，生活服务业税负下降29.85%。只有约1.5%的纳税人出现税负上升的现象。那么，企业为啥仍感觉到沉重的税费压力呢？

　　实际上，根据报告，中国的总税率为68%，其中利润税率10.8%、劳动力税率48.8%、其他税率8.4%。也就是说，在68%的总税率中，中国的劳动力税率就高达48.8%。劳动力税率就是指社会保险缴费占企业利润比率。这一方面说明了，企业社会保险缴费负担过重，另一方面也说明了社会保障水平正在逐步上升，国家对职工的保障力度在加大。

　　从表面上看，中国社会保障五险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险及住房公积金）被当作职工的福利，但实质上对企业来说，会影响其当期利润，所以本质上也是一种税。

　　而笔者认为，要想真正减轻企业税费压力，除了明年进一步营改增扩围之外，还应该降低各种加在企业身上的费率。比如，目前我国生育保险、工伤保险和失业保险资金结余量较大，客观上给降低费率提供了较大空间。

　　当然，除了减税、降费之外，还要通过经济社会的体制和机制改革来降低企业的负担。由于我国很多行业的体制和机制没有理顺，使得企业的成本居高不下。譬如，目前中国发电企业产能过剩闲置，同时企业用电成本又过高，双方都有降低电价的要求，但当前电力体制却使这个问题长期难以通过市场化手段来解决。

　　再譬如，有些制造企业抱怨中国借贷成本过高，根本原因是金融体制改革不到位，造成金融与实体经济的严重脱节。要知道，现在中国经济领域并不差钱，反而资本还有过剩现象，只是大量游资一直在金融体系内循环，不肯流向实体经济，这也加大了制造业的融资成本的压力。所以，必须通过一系列的经济体制改革解决这些推高企业成本压力的问题。

　　中国的总税率为68%，排名世界第12位。尽管税费是否过高，各方仍存争议，但减轻制造业过重负担人们已成共识。所以，既要通过营改增扩围，让更多的企业享受到减税的实惠，更要通过适当降低五险一金等费率，给企业减轻当期支出的压力。当然还要降低各生产要素的成本，给中国制造业营造一个较为宽松的生存和转型环境。