董登新：“五险三金”整合为“三险一金”的政策建议
十多年来，笔者一直从事美国社会保障及养老金问题研究，其中，感触最深的是，美国政府对于社会保障福利制度的设计，具有极强的“系统思维”和“整合意识”，在这一点上，尤其值得我们在社会保障制度改革时学习和借鉴。本文观点最早是我在2013年4月国家某部门工作咨询会议上提出的，后发表于2016年6月新浪博客，2016年12月发表于《金融博览》杂志。目前，我国“缴费型”社会保障福利，主要包括“五险三金”。“五险”包括基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险；“三金”包括住房公积金、企业年金、职业年金。其中，“五险”属于社会保险范畴，“三金”则是补充型社会保障福利。
由于“五险三金”尚不能实现全国统筹，有的是省级统筹，有的是市县统筹，统筹单位多达2000多个，因此，各地“五险三金”执行费率五花八门，但大多数地区基本上是按照国务院统一规定的基准费率来浮动执行的。事实上，“五险三金”加总后的名义费率确实是偏高的。（见下表一）
表一：中国“五险三金”基准费率统计
五险三金雇主缴费雇员缴费合计费率
基本养老保险20%8%28%
基本医疗保险6%至10%2%8%至12%
失业保险2%1%3%
工伤保险1%01%
生育保险1%01%
住房公积金5%至12%5%至12%10%至24%
企业年金8.33%8.33%16.66%
职业年金8%4%12%
注：表中费率为2015年以前未降费的标准。
一、社会保险名义费率偏高，急需整合降费
从表面上看，上述社会保险（五险）名义费率确实很高，并高出了世界上大多数国家的缴费水平，这确实是一笔不小的企业名义成本和名义负担，然而，大多数企业和个人的真实缴费负担却很低，原因何在？虽然我国法法律明确规定，“五险”是强制性的，所有城镇企业职工都必须强制参加，但很难做到“应保尽保”，全体企业和参保人也很难全部按照上述法定基准费率实缴到位，事实上，由于许多中小企业尤其是小微企业都只参加养老与医保两个险种，而其他项目均不参加，再加上大多数中小企业都是按照当地社会平均工资打6折后作为缴费工资基数来计算雇主缴费及雇员缴费，因此，最终由中小企业承担的实际缴费水平都是很低的。这就是制度本身的重大漏损，此外，还有一些雇主故意虚报、瞒报、假报雇员参保人数，以致雇主可以少缴费或不缴费，这是一种违法行为。
正是因为存在上述制度漏损，“五险”的实际缴费负担远远低于法定的名义费率。造成这一结果的原因，既有制度设计的不合理性，也有雇主诚信意识与法治意识的淡漠，以及社会责任感差的因素。不过，相比之下，国有企业、上市公司及外资企业参保与缴费还是比较规范的。显而易见，虚高的社保名义费率，一方面吓跑了缴费能力较弱的中小企业，并导致许多不良企业产生“责不罚众”的侥幸心理，即使有能力缴费也不让其职工参加社保；另一方面却极大地加重了守法企业的成本负担，并造成“鞭打快牛”的不公平现象。
事实上，社会保险制度的基本原理是遵从“大数法则”的互助共济，制度覆盖面越广、参保率越高，则制度成本越低，制度有效性和可持续性就越强。因此，要想让社会保险（五险）真正做到“应保尽保”，没有制度漏损，就必须简化社保制度，切实降低社保名义费率，让社保负担适当并且普遍可接受。在这一方面我们应该借鉴或学习国外成熟经验，在欧美国家，其社会保险制度主要包括三个险种，即基本养老保险、基本医疗保险及失业保险。以美国为例，其社会保险也是三个项目：一是基本养老保险（OASDI），二是基本医疗保险（Medicare），三是失业保险（UI）。
为此，笔者建议：将“五险”合并为“三险”，通过简化制度可与国际惯例接轨。将五险合并为三险，只是将工伤保险和生育保险并入医疗保险，也就是“三险合一”。因为工伤保险和生育保险都有两个共性，其一，缴费低，雇员不用缴费。二者费率均为1%，并由雇主缴费，雇员均不必缴费，也就是说，将这两个小险种并入医疗保险，无关大雅、也无大碍。其二，工伤保险与生育保险的赔付与津贴，主体部分仍然是门诊费用或住房费用，原本可以划归医疗保险范畴，这两个险种没有必要另外，完全可以将工伤保险与生育保险的缴费与给付一起并入医疗保险，如此一来，五险就可以简化为三险。制度简化，有利于大众理解并广泛参与，同时也能适当减轻企业成本负担。
二、缴费型补充保障制度的重复建设与苦乐不均
作为“三金”计划，住房公积金、企业年金、职业年金三者同属缴费型、补充型社会保障福利，它们都具有“补充养老”功能，均由雇主、雇员双边缴费，均可享受国家税收优惠。三金并存，属于明显的制度重复建设，它会进一步扩大收入分配两极分化。
住房公积金是我国城镇职工的一项社会保障福利，由国家住建部分管，它具有住房保障和补充养老的双重功能。在“三金”中，住房公积金的覆盖面与参加率是最高的，其中，它在国家机关、事业单位实现了百分之百的全覆盖，在国企和上市公司，甚至包括其他大中型企业也基本上实现了全员覆盖，不过，大多数小型企业是无力执行住房公积金制度的，这很容易形成收入分配的两极分化。
企业年金则由人社部分管，它具有单一的补充养老功能，只能适用于企业，在实施上它不具有强制性。企业年金虽与住房公积金同样自1991年开始试点，但与住房公积金相比，它一直发展缓慢，社会知名度低，覆盖面窄，只有少数大企业执行，企业年金发展十发缓慢，几乎形同虚设。这再次叠加并放大了收入分配的两极分化。
职业年金与企业年金均属人社部分管，同属补充养老功能，只不过，企业职工的补充养老称为“企业年金”，而机关事业单位职工的补充养老则称为“职业年金”，作为性质完全相同的补充养老计划，却有两个不同的名称，人为形成了补充养老“双轨制”。职业年金是2014年10月1日机关事业单位“养老金并轨”的派生物，它基本上已界定为“准强制”计划，并在机关事业单位实现百分之分的全覆盖。这又可能会造成职业年金与企业年金两个制度的不公平。
“三金”制度主要有两个监管阀门：一是缴费基数；二是缴费费率。缴费基数的限制，主要目的是“限高保低”，防止两极分化；而缴费费率的限制，主要目的是认定税收优惠边界，防止恶意避税。但由于“三金”制度在实际操作中具有较大弹性，很容易形成两极分化的叠加，放大苦乐不均的效果，这有悖于社会公平与正义精神。
以住房公积金缴存比例为例，南方两个大型城市（G市和S市）是全国缴存比例最高的地区，它允许雇主、雇员双边最高各缴20%，但全国其他城市的缴存比例大多为5%至12%。很显然，地区之间就存在明显的两极分化。
同时，两个城市住房公积金缴存在不同人群中也存在明显的两极分化：两市住房公积金缴存基数是职工本人上一年度月平均工资。缴存基数不得低于上一年度职工月最低工资标准，不得超过上一年度全市在岗职工月平均工资的5倍。单位为职工缴纳和职工个人缴纳的住房公积金的缴存比例均不得低于缴存基数的5%，均不得高于缴存基数的20%。
两市同时规定缴存基数不得低于当地最低工资标准，而且低收入职工可以免缴，但企业缴存比例不得低于5%。照此计算，两市高收入者与低收入者在公积金年度缴存水平上，均相差100多倍！这就是公积金缴存的巨大差距与两极分化。这种差距既存在于两市的不同行业之间、不同单位之间，甚至也存在于同一单位的不同职工之间，进而形成同一制度下的苦乐不均、两极分化。这一分配原则是与社会保障福利的精神是相抵触的。
由此可见，缴费基数与缴存比例的巨大弹性与差距，正是制造两极分化的重要因素。“三金”同时并存，各自为阵，就会形成三个制度、三次叠加的“两极分化”，而且“三金”同属社会保障范畴，这一隐形的贫富悬殊、苦乐不均，很容易被社会忽视，然而，这一隐形的两极分化也极容易造成社会福利收入分配制度的扭曲与腐败。
不过，值得特别说明的是：这两个城市已在今年5月1日开始将雇主、雇员双边各20%的公积金缴存比例下调至各12%了！这是根据国务院的统一部署和要求来调整的。
由此可见，“三金”作为补充社会保障福利，大企业雇员大多拥有不菲的住房公积金和企业年金，机关和事业单位职工也拥有全覆盖的住房公积金和职业年金，而大多数中小企业雇员则基本上没有住房公积金，更不要谈什么企业年金了。因此，从补充型社会保障福利来看，它不仅存在地区之间与行业之间的巨大差别，而且还存在企业之间与雇员之间的巨大悬殊、苦乐不均。
三、将“五险三金”整合为“三险一金”的方案设计
面对“五险”名义费率虚高，以及“三金”苦乐不均、两极分化，我们的对策只有两个：一是将“五险三金”整合为“三险一金”；二是降低社会保障缴费的名义费率，进而做实缴费型社会保障福利、利国惠民。
目前，“三金”制度正在进行同时修订，很显然，三个制度各自为政、修修补补，意义和作用均不大。为了提高社会保障资源的利用效率，并防止“三金”分配不均的三重叠加，我们有必要进行制度整合、顶层设计，将“三金”合并为“强制公积金”（简称“强积金”），统一强制执行，有利于广覆盖、均贫富，也更有利于制度设计的公平、效率与可持续性。
实际上，美国也有自愿型补充养老保障制度，即私人养老金，401（K）计划就是其中最杰出的代表，在美国，以401（k）为代表的补充养老金制度（相当于我国的企业年金和职业年金），可为财务困难的受益人提供首套房、租房、医疗、教育贷款，或者允许“困难提取”。这十分类似于我国住房公积金制度的功能。因此，将“三金”整合为“强制公积金”，可借鉴美国401（k）经验，将“住房保障”功能放在前端，将“补充养老”放在终端。
表二中国住房公积金与美国401（k）计划比较
中国住房公积金美国401（k）计划
性质补充型社会保障补充型社会保障
功能住房保障/补充养老补充养老/住房保障
强制性强制自愿
缴费形式雇主、雇员缴费雇主、雇员缴费
正常退休年龄50岁、55岁、60岁66岁
罚税提取年龄无不足59.5岁
购房贷款公积金贷款401（k）贷款
提取条件购房、租房、退休首套房、租房、退休
税制EEEEET
注：401（k）计划还设有“困难提取”条款。
他山之石，可以攻玉。在中国，我们完全可以采用制度嫁接、制度整合的方式，将企业年金、职业年金和住房公积金制度“三合一”，构建一个统一的、强制的、普惠的补充养老金制度。通过制度整合，我们借助住房公积金制度现有的人气和知名度，可弥补现行企业年金制度形同虚设、无法全面推广的缺憾；同时，我们借助企业年金和职业年金的补充养老属性找到了住房公积金为什么“退休提取”的充足理由。通过“三金”制度整合，既能有效降低企业福利成本，又能最大限度确保雇员福利的公平与规范。整合后的强制公积金，既具有住房保障功能，更具有补充养老功能。这就是中西合璧的中国特色的“强制公积金”。
表三：整合后新方案：三险一金
三险一金雇主缴费雇员缴费合计
基本养老保险12%8%20%
基本医疗保险8%4%12%
失业保险1%1%2%
强制公积金5%至15%5%至15%10%至30%
注：本表已将生育保险和工伤保险并入基本医疗保险；将住房公积金、企业年金及职业年金合并为“强制公积金”。
合并后新费率说明：基本养老保险总费率与灵活就业人员总费率保持一致；基本医疗保险总费率提高约两个百分点；强制公积金保持“准强制”与匹配缴费特征。
很显然，经过整合后的缴费型社会保障项目（三险一金），在设计上更简洁、更合理，尤其是从管理归属来看，可防止多头管理、各自为阵、重复建设，有利于社会保障福利的统一设计与归口管理，从而有利于提高社会保障福利的综合效率，降低社会福利成本和企业用工成本，同时，有利于做实并提高雇员法定福利。这是一举多得的大好事。
笔者认为，中国养老金的最大缺口，是体制性缺口或结构性缺口，而不是单一的社会养老保险基金的收付缺口。若要弥补这一缺口，最根本的对策就是要降低“五险”费率，做大做强补充养老金。最后需要说明的是，中国特色的强制公积金在性质上属于社会保障体系的第二柱，它同时具有住房保障与补充养老的双重功能。整合后的强积金，既有现行住房公积金的强大人气和制度基础，同时又有现行企业年金和职业年金的补充养老功能。由此可见，这种“三合一”的制度整合与改造，有利于提高社会福利资源的整体效率，充分有效地体现社会公平与正义，同时，还能在短期内快速做大做强中国式补充养老总储备，这是一举多得的制度整合。
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